2025年9月29日，第1026190-8號法案已提交給國家杜馬(下議院)。該法案修訂特別稅制—簡化稅制(STS)、專利稅制(PSN)、統一農業稅(UAT)，以及專業所得稅(PIT)—關鍵條款將顯著改變特別稅制的架構。這些修正案由財政部制定，並經政府批准。更低的門檻、縮減的優惠、取消部分專利業務，以及對適用條件的嚴格規範，使得過去的營運模式對小型企業來說越來越難以實現。
企業家應當立即分析其營收和收入結構，以確定他們是否能維持當前稅制，或者是否需要過渡到包含增值稅的一般稅制。
簡化稅制(STS)：降低增值稅(VAT)豁免門檻
主要變化是增值稅(VAT)豁免的收入門檻將從6,000萬盧布降至1,000萬盧布。這些修訂已納入《稅法》第145條。
如果該法案能在2025年12月1日前公布，新門檻將在2026年1月1日生效，那2025年營收超過1,000萬盧布企業家，將自動從2026年第一季開始成為VAT納稅人。
這不僅是技術上改變，而是實質上轉變為一種不同營運模式——必須面對申報、進銷貨簿、開立發票，以及因價格上漲而可能失去部分客戶的風險。
專利稅制(PSN)：限額縮減並排除部分業務
專利稅制也正在經歷重大調整。收入上限已從6,000萬盧布降至1,000萬盧布。營收超過此門檻個體企業家將在2026年失去使用專利稅制權利。
以下活動將被排除在許可業務清單之外：
• 道路貨運(《稅法》第346.43條第2項第10款)；
• 透過設有銷售區域的固定設施進行零售貿易(《稅法》第346.43條第2項第45款)；
• 透過不設有銷售區域的固定設施進行零售貿易(《稅法》第346.43條第2項第46款)。
僅保留將專利稅制應用於非固定設施銷售的選項。同時也釐清，透過自動販賣機進行的銷售，包括餐飲服務產品，不適用於專利稅制。
自2025年9月，保全、警衛、巡邏和門衛的服務就已從專利稅制業務清單中排除(第359-FZ號聯邦法)。
簡化稅制(STS)：優惠縮減與地區權限限制
地區(即聯邦主體)將不再被允許獨立擴大簡化稅制下優惠稅率清單。現在，這些優惠只能應用於經政府批准類別。
類似變化也將影響稅務假期。只有在特定部門(製造業、社會、科學或消費者服務，以及住宿業)工作的個體企業家才能適用0%稅率。
這些限制將於2026年1月1日生效。對許多公司而言，這意味著將過渡到一般稅率，失去地區優惠和個別讓利。
簡化稅制其他變更
• 律師現在被允許在法律實務之外的創業活動中使用簡化稅制。
• 「收入減支出」科目下的費用清單已擴大——現在將無形資產的現代化和額外設備費用也納入考量。
• 從簡化稅制轉換到所得稅時，可以在支付日期起不超過三年期限內，將已支付但未認列的費用納入考量。
• 根據《聯邦會計準則6/2020》，術語「固定資產的殘餘價值」已替換為「帳面價值」。
統一農業稅(UAT)：費用與術語的釐清
農業生產者也正在引入一項類似的規定：如果在支付後不超過三年，已支付但未認列的費用可以在轉換到所得稅時被納入考量。
此外，《稅法》第26.1章的術語已與*《聯邦會計準則6/2020》*保持一致：「殘餘價值」已替換為「帳面價值」。
資料來源：https://www.klerk.ru/cdoc/view/nalogovyj-kodeks-rossijskoj-federacii-nk-rf/stata-145-osvobozdenie-ot-ispolnenia-obazannostej-nalogoplatelsika/
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