巴西參議院通過稅制改革方案

巴西參議院通過的稅制改革方案旨在簡化巴西複雜的稅收體系，將現行的五種稅收合併替 代： • ICMS（商品與服務流通稅） • ISS（服務稅） • IPI（工業產品稅） • PIS（社會整合計劃） • COFINS（社會保障融資捐款）。為取代這些稅種，將創設兩個新稅種，形成一個 雙重增值稅（IVA Dual）模式： 1. CBS – 商品與服務貢獻稅：聯邦層級，取代 PIS 與 COFINS。 2. IBS – 商品與服務稅：州與市級，取代 ICMS 與 ISS。 此外，還將創設 選擇性稅（IS），俗稱「有害品稅」，適用於對健康或環境有害的產品， 如香菸、酒精飲料和高污染燃料。

稅率與預期優惠 

稅率的設定是稅改的核心之一。主要亮點如下： • 標準稅率：CBS 與 IBS 的合併稅率預計約為 27.97%。這是全球最高之一，但設計目的是保持稅收中立性（不增加總體稅負）。 • 特定行業減稅：醫療、教育、基礎衛生與旅遊等行業將享受優惠稅率。部分必需藥物 （如糖尿病治療用藥）將免稅。 • 基本生活必需品：如大米、豆類、麵包與肉類等必需食品將適用 零稅率，以減少對低收入家庭的影響。

實施時間表：過渡期至 2033 年 稅制改革不會立即生效，將設立一個過渡期，以便企業和政府部門逐步適應。 這種漸進式安排對於避免對經濟造成劇烈衝擊至關重要，也有助於企業重新調整其稅務與營運流程。 

對企業的影響稅改的一大承諾是簡化稅制。對企業的主要影響包括： 1. 減少官僚流程：五種稅合併為兩種（CBS 與 IBS），企業在稅款計算與繳納上將大幅節省時間。 2. 稅收中立：預期總稅負不會增加，但長期享有稅收優惠的行業可能面臨調整。 3. 營收透明化：IBS 與 CBS 將採取 消費地課稅（在消費地徵收），使稅制更加透明與 公平。 4. 必須適應新規：企業需調整稅務與會計系統，以符合新模式，特別是在發票開立與增 值稅額計算上。