巴西稅制改革 降低官僚影響

  • 2025/01/23
  • 撰稿人：巴西台灣貿易中心 施懿倫
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巴西稅制改革概要

巴西稅制改革由憲法修正案第 132 號/2023 批准，旨在簡化現有複雜的稅制結構，該結構目前對國家經濟增長產生了負面影響。以下是稅制改革的主要內容：

改革目標分別為三大要點： • 減少官僚作風和合規成本。 • 提高透明度。 • 促進投資和生產力提升。

主要變化有兩大方向：

1. 稅種合併： o PIS、Cofins、IPI、ICMS 和 ISS 將被三個新稅種取代： IBS（商品與服務稅）： 取代 ICMS 和 ISS。 CBS（商品與服務貢獻稅）： 取代 PIS 和 Cofins。IS（選擇性稅）： 取代 IPI。

2. 雙增值稅（IVA Dual）： o IBS 和 CBS 將根據“完全非累積性”原則徵收，類似於 170 多個國家採用的模式。

稅率方面，最終稅率將由補充法決定，目前預計包括：標準稅率、減免稅率、零稅率。CBS 的稅率由聯邦政府制定，IBS 的稅率由州和市政府制定。

預期的政策過渡期將發生在2024至2025 年間，政府發佈監管條例。 自2026 年初將開始徵收 1%（CBS 占 0.9%，IBS 占 0.1%）。 2027 年擬廢除 PIS-Pasep 和 Cofins。 2027至2028 年的IBS 將按州和市政單位的低稅率徵收。 到了2033 年， IBS 將全面實施，同時廢除 ICMS 和 ISS。