為進一步鼓勵企業研發創新，中國大陸財政部、稅務總局、國家發展改革委、工業和資訊化部2023年9月18日對外發佈《關於提高積體電路和工業母機企業研發費用加計扣除比例的公告》（以下簡稱《公告》）。

《公告》提出，積體電路企業和工業母機企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，再按照實際發生額的120%在稅前扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的220%在稅前攤銷。

當前，中國大陸積體電路和工業母機行業亟須高質量發展，大陸也出臺了一系列政策措施。提高研發費用加計扣除比例，可以通過降低企業稅負間接激勵企業增加研發投入，從而推動企業創新能力提高。

研發費用加計扣除政策屬於間接支持政策，在全球範圍內比較普遍。研發費用加計扣除，指的是企業的研究開發費用在計算應納稅所得額時可以在實際發生額的基礎上，再加成一定的比例進行扣除，該政策通過正向的稅收激勵，鼓勵企業加大研發投入。

近年來，大陸多次優化完善研發費用加計扣除政策，加大政策優惠力度。2017年，相關政策將科技型中小企業享受研發費用加計扣除比例由50%提高到75%；2018年，又將全部研發費用加計扣除比例由50%提高到75%。而2023年3月召開的國務院常務會議決定，將符合條件行業企業研發費用稅前加計扣除比例由75%提高至100%的政策作為制度性安排長期實施。

此次《公告》特別針對積體電路和工業母機企業進一步加大研發費用加計扣除力度，政策針對性更強，優惠力度更大。研發費用加計扣除比例從100%提高到120%，意味著企業每投入100萬元合格研發費用，稅前扣除金額從200萬元提高到220萬元。對於適用25%企業所得稅率的企業而言，少繳納的所得稅從25萬元提高到30萬元，也就是企業節約稅收成本5萬元。如果企業將節約的稅收成本再次投入到研發中，仍然能享受研發費用加計扣除優惠政策。

專家表示，隨著研發加計扣除等稅收優惠政策力度不斷加大，政府支持科技創新的方式也更加多元。2022年，享受研發費用加計扣除減免稅和高新技術企業減免稅政策優惠的規上企業，分別比上年增長16.3%和11.7%，有效激勵企業加大研發投入。

根據《公告》，上述積體電路企業是指國家鼓勵的積體電路生產、設計、裝備、材料、封裝、測試企業。工業母機企業是指生產銷售符合《公告》附件《先進工業母機產品基本標準》產品的企業。相關企業清單則由上述四部門制定。

《公告》的出臺，意味著積體電路企業和工業母機企業依據實際發生的研發費用支出，可自行計算的加計扣除金額將進一步提高。

值得關注的是，國際上很多國家都對不同行業企業設置不同的研發稅收優惠政策。比如，美國企業給“能源研究團體”進行“能源研究”支付費用；韓國有關未來汽車、智能新資訊等12類新增長引擎和核心技術領域的企業，巴西的IT企業等，都享受力度更大的研發稅收優惠政策。