瑞士政府「源泉預提稅」稅捐改革現況

為配合OECD就營利所得稅之稅捐改革,瑞士政府進行「源泉預提稅(Verrechnungssteuer)」稅捐改革,現行規定略述如下:

(一)瑞士源泉預提稅屬於聯邦層級的聯邦稅,稅捐徵收客體為瑞士公司分配的紅利、瑞士發行機構所發之債券或類似債務憑證所帶來的孳息收益、瑞士投資基金所分配之收益、瑞士銀行機構因存款所支付之利息、樂透獎金(贏得超過1,000瑞士法郎)與某些特定的保險金與保險給付。

(二)通常預提稅必須由預提稅代繳義務人(例如銀行、公司與債券發行機構等)繳納,並且必須足額扣除,未來在納稅義務人在3年內依規定正確申報其所得稅後,才得以退得其被事先預扣之稅款。駐地在瑞士之公司通常是透過退稅的方式返還,而在瑞士居住之自然人則是透過常規稅務如所得稅及財產稅等程序自應稅總額中抵扣。

(三)此外,一些符合規定之特殊且明列的紅利分配,得以「通知程序」取代預提及其後之退稅的程序。

(四)瑞士源泉預提稅稅率在動產孳息及樂透獎金為35%,保險金之生存保險金及養老退休金為15%,其他的保險給付為8%。

(五)依瑞士與他國簽訂之避免雙重課稅協定,依不同的稅捐客體而降低其預提稅稅率。

(六)依據2019年6月25日瑞士關務署公佈之資料,2018年瑞士源泉預提稅稅收約77億瑞士法郎。

瑞士聯邦政府6月26日公告表示,為因應國際潮流,預訂於本年秋季提出源泉預提稅改革公聽審議之修正草案,未來將免除國內法人與外國投資人之利息預提稅之稅捐義務,有助於強化瑞士借貸(債券)市場。然而免除前述利息預提稅,將減少稅收每年約2億瑞士法郎的稅收(源泉預提稅稅收90%由聯邦政府保留,10%將續分配予各地方邦),透過源泉預提稅改革可望強化瑞士資金市場。

 

資料來源: 瑞士聯邦政府公告

日期: 2019年6月26日

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