日本檢討降低法人稅(營利事業所得稅)





依據本(103)年3月13日日本經濟新聞及讀賣新聞之報導,日本政府稅制調查會法人課稅專門委員會於3月12日召開第一次會議(主席大田弘子),宣佈「必須降低法人稅稅率」,財源非來自單年度,應為中長期並尋求稅收之中立性。政府稅制調查會為安倍晉三首相之諮詢機構,訂於本年6月前彙總改革案,俾便反映在政府之經濟財政營運方針上。


依據美國全美經濟研究所(NBER)之研究顯示,考量政策減稅之實質租稅負擔率,2005-2009年平均,日本為33%,比美國之19%及法國之23%都高。同時,調降法人稅率係安倍首相之意向,無退讓空間。問題在降低10%,如何確保減收5兆日圓之財源。大田主席提示「非執著於單年度及法人稅之稅收中立性」之原則,檢討縮減偏向特定產業之租稅特別措施,期能擴大課稅稅基,並縮小所得扣除額及強化固定資產稅,廣泛尋求課稅來源。


日本國家借款已超過1,000兆日圓,財政重建不能棄置不顧。然而太執著於單年度稅收之中立性,則稅改之討論將無法持續下去。大田主席認為,縱使原則贊成改革法人稅制,但對個別改革內容持不同意見者仍多,要彙總意見並非容易。尤其地方政府過度依賴法人稅,如法人稅收較多之東京都必定反彈。此外,財經界對檢討租稅特別措施持慎重態度,經團連米倉弘昌會長甚至表示,不要只因要確保財源而輕易修改優惠稅制。


下次會議將討論調降法人稅後如何填補減收之稅金,將對「擴大課稅稅基」集中討論。具體而言,將檢討廢止或縮小因特定目的所設之「租稅特別措置」稅制。同時,因企業經營虧損,不須繳交法人稅之企業達7成,是否能對此虧損企業課稅,亦將為檢討議題。且對設置工廠購買機械之投資額,分複數年攤提折舊之「減價償卻制度」,亦將加以檢討。


「租稅特別措置」稅制:為支援中小企業、振興疏遠地區及保護環境等所設之優惠稅制措施。譬如企業進行研發,滿足一定條件者,可減免法人稅之優惠措施項目共約有130種之多。然約有5成左右之優惠措施項目之適用者,在10家以下(2012年度資料)。