加拿大營業銷售稅簡介

加拿大營業銷售稅簡介

 

基本上,加拿大的營業銷售稅可分為3: 省銷售稅(Provincial Sales Taxes, PST),聯邦商品及服務稅(Goods and Services Tax, GST),以及將上述兩種稅項合二為一的「合併銷售稅 (Harmonized Sales Tax,HST)」;由於加拿大各省或特區的規定不一,所以其營業銷售稅的稅率也隨之不同。舉例來說,魁北克省始於201211日起將省銷售稅(PST)調升一個百分點至9.5%,此舉將使魁北克省成為加國課征銷售稅之第3高的省份。

 

目前,全加課征銷售稅之最高的省份為愛德華王子島(Prince Edward Island),省銷售稅之稅率為10%,再加上「聯邦商品及服務稅 (GST) 」稅率5%之後,總稅率高達15.5% (: 由於該省採用複合稅率,所以其PSTGST加總後稅率為15.5%,而非15%);而名列第二的省份為新斯科細亞省 (Nova Scotia),該省已於201071日起採用「合併銷售稅 (HST) 」,總稅率為15% (其中省銷售稅為10%)。另外,在育空特區(Yukon)、西北特區(Northwest Territories)、努納武特區(Nunavut)及亞伯達省除了聯邦銷售稅之外,並沒有再課征其他銷售稅,故前述加拿大各行政特區的銷售稅均為5%。以下為加拿大各省及特區之稅率簡表,謹供我商參考。

 

省份或特區

PST
(1)

GST / HST
(2)

加總後稅率
(1)+(2)

備註

卑詩省
British Columbia

7%

5%

12%

卑詩省雖然已於201071起實施「合併銷售稅 (HST)」,但是由於大多數省民反對並進行廢除HST公投,公投結果過半。卑詩省省財政廳長Kevin Falcon2011826日宣佈將取消「合併銷售稅 (HST)」,並計劃於2013331日恢復過去聯邦貨服稅與省銷售稅(GST + PST)並行的稅制。但在恢復過去稅制之前,卑詩省仍將繼續採用現行的「合併銷售稅 (HST)」。

 

亞伯達省
Alberta

0%

5%

5%

無省銷售稅,僅有聯邦商品及服務稅(GST): 5%

薩克其溫省
Saskatchewan

5%

5%

10%

聯邦商品及服務稅 (GST): 5%
省銷售稅 (PST): 5%

曼尼托巴省
Manitoba

7%

5%

12%

聯邦商品及服務稅 (GST): 5%
省銷售稅 (PST): 7%

安大略省
Ontario

N/A

13%

13%

安大略省自201071起實施「合併銷售稅 (HST)」。

魁北克省
Quebec

9.5%

5%

14.975%*

聯邦商品及服務稅 (GST): 5%
省銷售稅 (QST): 魁北克省於201211起,將稅率調高至9.5%
*
: 由於該省採用複合稅率,所以其QSTGST加總後稅率為14.975%,而非14.5% (GST Included in QST Tax Base)

新伯倫衛克省
New Brunswick

N/A

13%

13%

新伯倫衛克省已實施「合併銷售稅 (HST)」。

紐芬蘭及拉不拉多省 Newfoundland and Labrador

N/A

13%

13%

紐芬蘭及拉不拉多省已實施「合併銷售稅 (HST)」。

新斯科細亞省
Nova Scotia

N/A

15%

15%

新斯科細亞省自201071起已實施「合併銷售稅 (HST)」。

愛德華王子島
Prince Edward Island

10%

5%

15.5%*

聯邦商品及服務稅(GST): 5%
省銷售稅 (PST): 10%
*
: 由於該省採用複合稅率,所以其PSTGST加總後稅率為15.5%,而非15% (GST Included In PST Tax Base)

西北特區(Northwest Territories)、育空特區 (Yukon)及努納武特地區 (Nunavut)

 

0%

5%

5%

無省銷售稅,僅有聯邦商品及服務稅(GST): 5%